买一赠一销售货物增值税咋处理

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买一赠一销售货物增值税咋处理

答:增值税

赠送在增值税处理上视同销售货物,计算缴纳增值税.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第50号)第四条(八)项规定:单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,视同销售货物.

案例分析

2018年元旦某商场采取促销方式销售彩电,买彩电一台,赠送机顶盒一个.该商场为增值税一般纳税人.彩电销售价格2 000元(含税),顾客买彩电和商家送的机顶盒开在同一张发票上.彩电、机顶盒不含税成本价分别1 600元、200元.彩电、机顶盒市场价(含税)分别1 900元、300元.商场的财务处理:

分摊销售收入:彩电=2 000×(1 900/(1 900+300))/1.17=1 476.30(元)

彩电含税价=1 476.30×(1+17%)=1 727.27(元)

机顶盒=(2 000-1 727.27)/1.17=233.10(元)

(1)收到现金

借:库存现金 2 000

贷:主营业务收入--彩电 1 476.30

--机顶盒 233.10

应交税费--应交增值税(销项税额) 290.60(=2 000/(1+17%)×17%)

(2)结转成本

借:主营业务成本--彩电 1 600

--机顶盒 200

贷:库存商品--彩电 1 600

--机顶盒 200

税务处理:与会计处理一致,不作纳税调整.

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