货款未收发票未出应于何时缴纳增值税

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货款未收发票未出应于何时缴纳增值税

根据《增值税暂行条例》(国务院令第538号)第十九条规定,销售货物或者应税劳务的增值税纳税义务发生时间,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天.先开具发票的,为开具发票的当天.收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项.取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天.

纳税人应按以下情形确定应纳税义务发生时间:

先开具发票的,为开具发票的当天.即使还没收到款项、没发生应税行为、没签订合同,先开具发票的,应在开具发票的当天确认收入.理由是发票开具后,取得发票的一方就可以抵扣增值税进项税额,也可以在税前列支成本费用,所以先开具发票的,开具方也要确认收入.

先收款后开票的,为纳税人发生应税行为并收讫销售款项的当天.该项明确了应纳税义务发生时间的两个必要条件:一是发生应税行为;二是收讫销售款项.此情形下,应纳税义务发生时间为两个条件同时产生后的当天.

未收款也未开票的,为纳税人该项属于发生应税行为但没有收到销售款项的情形,首先必须发生应税行为,然后再分:签订书面合同的为合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天.

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