增值税纳税人的分类有哪些

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增值税纳税人的分类有哪些

根据增值税纳税人的生产经营规模,将增值税纳税人分为增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)和增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人).

1、一般纳税人

一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位.原则上要求从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在100万元(含)以上.从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元(含)以上.

2、小规模纳税人

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送会计资料,实行简易办法征收增值税的纳税人.具体来说,符合以下条件之一的,就属于小规模纳税人:

1)年应税销售额未超过100万元的工业企业.工业企业,是指从事货物生产、加工、修理修配的企业及企业性单位,包括以工业生产为主,兼营货物批发、零售的企业及企业性单位.

2)年应税销售额未超过180万元的商业企业.商业企业,是指从事货物批发、零售等商业经营活动的企业及企业性单位,包括以货物批发、零售为主,兼营工业生产的企业及企业性单位.

除此以外,还有三种纳税人也视同小规模纳税人,即:年销售额超过小规模纳税人纳税标准的个人(不包括个体经营者);非企业性单位;不经常发生应税行为的企业.

一般纳税人税收计算公式是什么?

在税收实务中,一般纳税人税负高低取决于可抵扣的进项税额的多少.通常情况下,若可抵扣的进项税额较多,则适宜作一般纳税人,反之则适宜作小规模纳税人.

当抵扣额占销售额的比重达某一数值时,两种纳税人的税负相等,称为无差别平衡点抵扣率.

其计算公式如下:

进项税额=可抵扣购进项目金额×增值税税率;

增值率=(销售额-可抵扣购进项目金额)÷销售额;

=1-可抵扣购进项目金额÷销售额;

=1-抵扣率;

又:一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税额;

=销售额×增值税税率-销售额×增值税税率×(1-增值率)=销售额×增值税税率×增值率=销售额×增值税税率×(1-抵扣率).

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