会计年度和折旧年度不一致应该如何处理

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会计年度和折旧年度不一致应该如何处理

在采用日历年度制下,会计年度指从1月1日至当年的12月31日,而折旧年度是从该固定资产开始计提折旧起,连续12个月的一段期间.例如2007年6月10日,购入一项价款为20万的固定资产,折旧期为5年,采用双倍余额计提折旧.那么第一个折旧年度是从2007年7月1日~2008年6月30日,第一个折旧年度的折旧额为20×0.4=8(万元),而该固定资产2007年折旧额为8×6/12=4(万元).某年度应该计提的折旧额是指某个会计年度应该计提的折旧额,而非折旧年度应该计提的折旧额.

如何理解会计年度和折旧年度的区别?

会计准则对折旧范围的规定.《企业会计准则第4号--固定资产》及其应用指南从两个方面对固定资产的折旧范围予以规定的:

可以计提折旧的固定资产:①所有固定资产.这里所称的固定资产必须符合会计准则对所规定的固定资产的确认条件.②已达到预定可使用状态但尚未竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额.

不得计提折旧的固定资产:①提足折旧固定资产.已经提足折旧的固定资产不论使用与否均不得计提折旧.②单独计价入账的土地.单独入账的土地应当作为无形资产处理.③提前报废的固定资产.固定资产报废了也就不再满足会计准则所规定的固定资产的确认条件了,自然不能计提折旧.

所得税法对折旧范围的规定.《中华人民共和国企业所得税法》(主席令63号)只是采用排除法将不得计提折旧的固定资产的范围予以明确,即下列固定资产不得计算折旧扣除:房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;以融资租赁方式租出的固定资产;已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;与经营活动无关的固定资产;单独估价作为固定资产入账的土地;其他不得计算折旧扣除的固定资产.

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