不允许税前扣除的成本怎么调整

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不允许税前扣除的成本怎么调整

企业所得税不允许扣除项目是指纳税人在计算应纳税所得额时,不准予扣除的支出.由于这些方面的支出,在纳税人在会计核算时,其中部分按财务会计制度规定已计入了营业外支出,因此,对已计入营业外支出或费用的不允许扣除项目,必须按照税法的规定进行纳税调整,对不允许扣除项目的调整将涉及以下项目.资本性支出资本性支出是指纳税人购置、建造固定资产,对外投资的支出.按照财务会计制度的规定,纳税人在会计核算中,对资本性支出的处理也不能直接计入当期损益的,如购置、建造固定资产的支出必须计入固定资产的价值,它的价值补偿是随着其磨损.分期以提取固定资产折旧的方式得到扣除.又如对外投资的支出,必须是计入长期投资,而不是列入期间费用,只有在收回的对外投资与其投出时的帐面价值的差额,才计入当期损益.在进行纳税调整时,税法规定资本性支出不得扣除,它与财会制度是一致的.纳税人凡是按财务会计制度规定进行的资本性支出核算,无须作纳税调整,只有未按财务会计制度规定进行核算的,就必须进行纳税调整.

不能企业所得税前扣除的费用类型

(一)未取得发票

企业经营中经常能碰到这种情况,费用真实发生了,但是没有发票.那这个费用是否能报销呢?会计强调实质重于形式,只要费用真实发生了,即便没有发票,会计做账时也应该把它确认为费用.但税务以票控税,如果没有发票,税务不会允许这类费用在企业所得税前扣除.

(二)发票不合规的费用

如果发票是真的,出现以下情形视为不合规发票,不允许在所得税前扣除:内容填写不全的票据、字迹不清的票据、有明显涂改迹象的票据、无发票专用章的票据、数量单价不明确的票据、金额不明确的票据.发票不合规和没有发票性质是一样的,会计做账确认费用后,费用不得在企业所得税前扣除.

如果是虚假发票,包括"假的真发票"与"真的假发票",也可视作发票不合规,纳税调整处理同上.

(三)过五年的跨年发票

跨年的发票能不能税前扣除?我听到过的答复大致有以下三种:①绝对不行,②每年的3月或是1月底之前可以报销上年度发票,③1月底前可以报销上年12月份开具的发票.

跨年的发票并非绝对不能在所得税前扣除.税务总局的规定是,企业取得跨年发票,在做出专项申报及说明后,准予追补5年.

(四)总分公司串用的发票

一个公司总部设在北京,分公司在上海,北京总部的发票能到上海分公司去报销吗,或是上海分公司的发票能拿到在北京报销吗?

对于这个问题,主要看分公司是否独立核算,如果分公司不是独立核算,分公司的发票可以到总部报销.如果分公司是独立核算,因两个主体纳税申报的地方不一样,税源不能搞错、谁的发票谁报销.

(五)与生产经营无关的支出

企业所得税前扣除的成本费用要与企业的经营管理相关,与业务收入相关.

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