企业代扣代缴个税的手续费退还如何进行会计处理

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企业代扣代缴个税的手续费退还如何进行会计处理

收到手续费返款时:

借:银行存款

贷:其他收益

应交税费-应交增值税(销项税额)

手续费返还员工作为奖励时:

借:应付职工薪酬

贷:银行存款

其他收益是《企业会计准则第16号》新规定的会计科目,该准则于2017年6月12日起施行.其他收益科目用以核算与企业日常活动相关、但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助,属于损益类科目.

而且企业应当在利润表中的"营业利润"项目之上单独列报"其他收益"项目,计入其他收益的政府补助在该项目中反映.

企业收到代扣代缴,个人所得税手续费和支出的财税处理

举例:假定企业为一般纳税人,收到1.06万元的代扣代缴个人所得税手续费,其中8000元用于发放参与代扣代缴工作的财务人员和人力资源部员工补助.

(1)收到手续费时:

借:银行存款 10600元

贷:其他收益 10000元

应交税费--应交增值税(销项税额) 600元

说明:如果是小规模纳税人,则是3%的征税率计算应交的增值税税额.

(2)用于发放参与代扣代缴个人所得税工作的财务人员和人力资源部员工补助时:

借:应付职工薪酬--工资薪金 8000元

贷:银行存款 8000元

说明:员工取得该部分补助不缴纳个人所得税(《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)第二条的规定).

(3)关于企业收到代扣代缴个人所得税手续费和支出的税务处理说明

1)企业收到代扣代缴个人所得税的手续费,属于增值税的应税劳务范围,没有任何文件明确该手续费可以免增值税,因此应按应税劳务计征增值税.

2)企业收到手续费,属于企业所得税应税收入范畴,应确认收入;另一方面,用于办税人员的奖励或补助,属于工资薪金支出范畴,其支出应以工资薪金支出在税前进行扣除.

3)错误的财税处理:收到手续费时不确认收入(会计科目"其他收益"),而是直接计入"其他应付款"等往来科目;或者在收到时不计提增值税额.支出时,用于办税人员的奖励或补助,不计入工资薪金支出中,而是直接冲减"其他应付款"等科目.

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