合并报表中财务费用相互抵销怎么做账

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合并报表中财务费用相互抵销怎么做账

抵销分录为:

借:债务类项目

贷:债权类项目

【注意】

1、若债券投资与应付债券进行抵销,可能会出现差额.贷方差额挤到"财务费用"里,借方差额挤到"投资收益"里.即,

(1)当应付债券摊余成本大于债权投资摊余成本时

借:应付债券(个报的摊余成本)

贷:债权投资(个报的摊余成本)

财务费用(倒挤的)

(2)当应付债券摊余成本小于债权投资摊余成本时

借:应付债券

投资收益

贷:债权投资

2、涉及坏账准备的,同样也要抵销(先抵期初数,再抵当年)

①首先抵销坏账准备的期初数:

借:应收账款--坏账准备

贷:未分配利润--年初【以未分配利润来代替损益科目--信用减值损失】

②然后将本期计提(或冲回)的坏账准备数额抵销,抵销分录与计提(或冲回)分录借贷方向相反.

借:应收账款-坏账准备【或相反】

贷:信用减值损失(原来计提)【因为是本期,所以不需要用未分配利润来代替损益科目】

3、涉及所得税的(有一定的难度,但非常重要,一定要掌握)

①首先抵销期初坏账准备对递延所得税的影响:

借:未分配利润--年初(期初坏账准备余额×所得税税率)【以未分配利润来代替损益科目--所得税费用】

贷:递延所得税资产

②然后确认递延所得税资产期初、期末余额的差额,

a.若坏账准备期末余额大于期初余额(原来补提坏账)

借:所得税费用(坏账准备增加额×所得税税率)

贷:递延所得税资产

b.若坏账准备期末余额小于期初余额(原来冲减坏账)

借:递延所得税资产

贷:所得税费用(坏账准备减少额×所得税税率)

内部商品交易的合并处理

(一)内部销售收入和销售成本的抵销处理

1、将本期内部商品销售收入抵销

借:营业收入(本期内部商品销售产生的收入)

贷:营业成本

2、将期末存货中未实现内部销售利润抵销

借:营业成本

贷:存货(期末存货中未实现内部销售利润)

3、次年,将上年初存货中未实现内部销售利润抵销

借:未分配利润-年初(年初存货中未实现内部销售利润)

贷:营业成本

(二)存货跌价准备的合并处理

1、抵销存货跌价准备期初数,抵销分录为:

借:存货-存货跌价准备

贷:未分配利润--年初【代替资产减值损失】

2、抵销因本期销售存货结转的存货跌价准备,抵销分录为:(因为个报上是借:存货跌价准备,贷:主营业务成本/其他业务成本)

借:营业成本【合报上要写报表项目,不能写会计科目】

贷:存货-存货跌价准备【同理】

3、抵销存货跌价准备期末数与上述余额的差额,但存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限.

借:存货--存货跌价准备

贷:资产减值损失(或相反)

以上内容,就是我们针对"合并报表中财务费用相互抵销怎么做账?"这一问题的解答.我们在进行处理的时候一定要注意借贷关系,各位读者千万不要错过,你需要做一下会计处理,其实工会对员工是有一定的好处的,以上就是全部内容,希望这些内容对大家所有帮助.

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