怎么判断递延所得税资产和负债

怎么判断递延所得税资产和负债

暂时性差异与递延所得税的对应关系:

1、资产的账面价值>计税基础,负债的账面价值<计税基础的,形成应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债.

通俗的讲:暂时性差异,现在纳税调减,将来纳税调增,将来多缴企业所得税,产生于应纳税暂时性差异,就形成递延所得税负责.

2、资产的账面价值<计税基础,负债的账面价值>计税基础的,形成可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产.

通俗的讲:暂时性差异,现在纳税调增,将来纳税调减,将来少缴企业所得税,产生于可抵扣暂时性差异,就形成递延所得税资产..

递延所得税资产和负债的关系

一、性质不同

1、递延所得税资产:是未来预计可以用来抵税的资产;是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额.

2、递延所得税负债:是本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债;或者是本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算; 或者是递延所得税负债的主要账务处理.

二、核算内容不同

1、递延所得税资产:

借方核算(资产类):转回的应纳税暂时性差异*税率,发生的可抵减时间性差异*税率,债务法下递延税款余额是借方时税率增加,递延税款余额是贷方时税率减少.

贷方核算(负债类):发生的应纳税暂时性差异*税率,转回的可抵减时间性差异*税率.债务法下递延税款余额是贷方时税率增加,递延税款余额是借方时税率减少.

2、递延所得税负债:企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税负债,借记"所得税--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目,贷记本科目.

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