交易性金融资产出售时如何做账

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交易性金融资产出售时如何做账

金融资产通常指企业的库存现金、银行存款、其他货币资金(如:企业的外汇存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存入投资款等)应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等.

出售交易性金融资产时,应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益,同时结转公允价值变动损益.

借:其他货币资金等

贷:交易性金融资产-成本-公允价值变动(或借方)

投资收益(差额倒挤,损失记借方,收益记贷方)

同时:

借(或贷):公允价值变动损益(持有期间公允价值的净增值额)

贷(或借):投资收益

交易性金融资产科目核算怎么做?

交易性金融资产科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值.主要账务处理如下:

1、企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在"交易性金融资产"科目核算."交易性金融资产"科目借方登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额,贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额、企业出售交易性金融资产时结转的成本.

企业应当按照交易性金融资产的类别和品种,分别设置"成本"、"公允价值变动"等明细科目进行核算.

2、"公允价值变动损益"科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失.

3、"投资收益"科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失.

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