固定资产后续支出资本化与费用化如何确认?

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固定资产后续支出资本化与费用化如何确认?

对于固定资产后续支出,会计处理上主要基于会计的职业判断.税务处理上,一要区分后续支出性质,二要区分后续支出的金额,由此导致了固定资产资本化后续支出以及费用化后续支出两种处理方式.

一、固定资产资本化进行后续支出的过程:

与固定资产有关的更新改造等后续支出,符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价值扣除.企业将固定资产进行更新改造的,应将相关固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销,将固定资产的账面价值转入在建工程,并停止计提折旧.固定资产发生的可资本化的后续支出,通过"在建工程"科目核算.待固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时,再从在建工程转为固定资产,并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧.

附上:固定资产进行后续支出的原则:

符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价值扣除;不符合固定资产确认条件的,应当计入当期损益.

二、固定资产费用化进行后续支出的过程:

与固定资产有关的修理费用等后续支出,不符合固定资产确认条件的,应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用.生产车间使用固定资产发生的修理费用计入管理费用.

企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应予资本化,作为长期待摊费用,合理进行摊销.

(1)符合固定资产确认条件的大修理支出应予资本化.

(2)固定资产账面价值=固定资产成本-累计折旧-固定资产减值准备

固定资产后续支出在核算过程中首先应根据其具体内容作出资本性支出和收益性支出会计确认;其次应依据支出效用是否有利于固定资产寿命和经营的原则进行相应的核算.其核算内容包括在原有固定资产基础上进行的改建扩建、改良支出以及修理、装修支出,核算方法应根据具体情况分别列入资本性收入的有关科目和当期费用.

固定资产的后续支出会计分录怎么做?

固定资产的后续支出会计分录

资本化后续支出

转入在建工程

借:在建工程

累计折旧

贷:固定资产

扣除替换部分的账面价值

借:营业外支出

贷:在建工程

更新改造支出

借:工程物资

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

借:在建工程

贷:工程物资

应付职工薪酬

在建工程转回固定资产

借:固定资产

贷:在建工程

费用化后续支出

借:管理费用/销售费用等

贷:原材料/应付职工薪酬/银行存款等

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