债转股的利息没有免除,能税前列支吗

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债转股的利息没有免除,能税前列支吗

债券利息税前可扣除,推测征税对象是企业,征税税种为企业所得税.

企业所得税从名称来看--其税基是企业所得,股利最终分配给股东,是属于企业所得部分,包含在税基中.债务利息是支付给债务人的,比如银行,不属于企业所得,不纳入税基.

债转股的会计处理

(一)债务人的会计处理.将债务转为资本的,债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本),股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积.重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额,计入当期损益(营业外收入).债务人的具体会计处理如下:

借:应付账款

贷:股本或实收资本

资本公积--股本溢价或资本溢价(按股票公允价减去股本额)

营业外收入--债务重组利得(按抵债额减去股票公允价值)

(二)债权人的会计处理

将债务转为资本的,债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资,重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额,比照以非现金资产清偿债务的债务重组会计处理规定进行处理.债权人已对债权计提减值准备的,应当先将该差额冲减减值准备,减值准备不足以冲减的部分,计入"营业外支出";坏账准备的多提额抵减当期资产减值损失.由此可见债转股所得税问题,就在于其计入当期损益的收入或支出,营业外收入计算当期利润缴纳所得税费用,支出冲抵费用.债权人的具体会计处理如下:

借:长期股权投资或交易性金融资产(按其公允价值入账)

坏账准备

营业外支出--债务重组损失(当重组损失额大于已提减值准备时)

贷:应收账款(账面余额)

资产减值损失(当重组损失额小于已提减值准备时)

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