资产负债表日后事项所得税如何入账?

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资产负债表日后事项所得税如何入账?

资产负债表日后事项所得税的入账,以未决诉讼有关的资产负债表日后事项的会计分录处理为例(实际赔款大于预计时)

甲公司上年度与乙公司期末一项未决诉讼,预计赔偿乙公司40万元,本年汇算清缴税款前法院裁决赔偿60万元,并属于资产负债表日后事项,所得税率25%,求甲和乙的会计处理.

甲公司会计处理

第一步:调整损益

(1)借:以前年度损益调整--营业外支出 20

贷:其他应付款 20

(2)借:预计负债 40

贷:其他应付款 40

第二步:调整所得税

(3)借:应交税费--应交所得税 15

贷:以前年度损益调整--所得税费用 15

(4)借:以前年度损益调整--所得税费用 10

贷:递延所得税资产 10

第三步:结转至未分配利润

(5)借:利润分配--未分配利润 15

贷:以前年度损益调整--本年利润 15

(6)借:盈余公积 1.5

贷:利润分配--未分配利润 1.5

资产负债表日后调整事项对于所得税影响有哪些?

(1)存在暂时性差异的调整事项,不论是汇算清缴日之前还是汇算清缴日之后,一律调整递延所得税,同时调整报告年度所得税费用.(比如针对资产补提减值准备,针对预计负债的补充确认等)

(2)税法允许调整应纳税所得额(总原则),若发生在汇算清缴日之前,调整报告年度的应交所得税和所得税费用;若发生在汇算清缴日之后,不能调整报告年度的应交所得税(用递延所得税替代),同时调整报告年度所得税费用.

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