合并财务报表相关分录如何做

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合并财务报表相关分录如何做

(一)存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销

(二)对子公司的个别财务报表进行调整

1.如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况,则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整.

2.属于非同一控制下企业合并中取得的子公司除应考虑与母公司会计政策和会计期间不一致而调整子公司个别财务报表外,还应当通过编制调整分录.

(三)将对子公司的长期股权投资调整为权益法

(1)对于应享有子公司当期实现净利润的份额

借:长期股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比例】

贷:投资收益

按照应承担子公司当期发生的亏损份额,做相反分录.

(2)对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润

借:投资收益

贷:长期股权投资

(3)对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动

借:长期股权投资

贷:资本公积

或做相反处理.

(四)长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销

借:股本【子公司期末数】

资本公积【子公司年初数+评估增值+本期发生额】

盈余公积【子公司期末数】

未分配利润--年末【子公司年初数+调整后的净利润-提取盈余公积-分配股利】

商誉【权益法的投资金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】

贷:长期股权投资【调整后的母公司金额】

少数股东权益

(五)母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销

借:投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】

少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】

未分配利润--年初

贷:提取盈余公积

对所有者(或股东)的分配

未分配利润--年末

(六)内部债权债务的抵销

1.应收账款与应付账款的抵销

(1)内部应收账款抵销时

借:应付账款【含税金额】

贷:应收账款

(2)内部应收账款计提的坏账准备抵销时

借:应收账款--坏账准备

贷:资产减值损失

(3)内部计提坏账准备涉及递延所得税资产抵销时

借:所得税费用

贷:递延所得税资产

(七)合并现金流量表

企业集团内部当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量的抵销处理:母公司直接以现金对子公司进行的长期股权投资或以现金从子公司的其他所有者.从企业集团整体来看,没有现金流动,编制合并现金流量表时,应当予以抵销.

合并报表怎么做?

1.合并报表编制的范围

控制(对子公司的投资)

2.合并报表编制的时间

合并日或购买日;合并日后(购买日后)每一年的资产负债表日.

3.合并报表编制的程序

(1)搭建空白合并工作底稿;

(2)将母、子公司个别报表(资产负债表、利润表及所有者权益变动表)各项目的数据过入合并工作底稿,并计算出合计数;

(3)在合并工作底稿中编制调整抵销分录;

(4)计算合并财务报表各项目合并数;

(5)根据合并数填列合并财务报表.

4.合并报表调整抵销分录的编制框架

5.具体类型的合并报表调整抵销分录的编制

同一控制下企业合并:

(1)同一控制下企业合并日合并报表调整抵销分录的编制(0调1抵):

抵销分录:

母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销:

借:股本/实收资本

资本公积

其他综合收益

盈余公积

未分配利润

贷:长期股权投资

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