外面出口无法退税视同内销如何入账?

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外面出口无法退税视同内销如何入账?

A公司于18年5月25日购入汽车配件一批,出口到M 国,购入是计税价格为200000元,增值 税为26000,报关出口时外销价为FOB上海USD36000.当日中间汇率6.7,5月30日办好发票认证手续,但后在9月份因退税单证不齐,无法申请 退税.同月该公司向税务机关申请视同内销抵扣证明.假设该商品退税率为11%,做会计分录如下

购入汽车配件时

借:商品采购 200000

应交税费---应交增值税(进项税)--外销 26000

贷:银行存款 226000

商品入库

借:库存商品-----出口商品 ---汽车配件 200000

贷:商品采购 200000

报关出口时

借:应收外汇账款----某客户 241200[1]

贷:主营业务收入 ---自营出口 241200

结转成本

借:主营业务成本 ---自营出口 200000

贷:库存商品---出口商品---汽车配件 200000

计算出口退税

借:其他应收款--应收出口退税--增值税 22000

贷:应交税费--应交增值税(出口退税) 22000

把不予以退税部分转入成本

借:主营业务成本---自营出口 4000

贷:应交税费--应交增值税(进项税转出) 4000

后因出口单证不全,未申请退税视同内销

借:主营业务收入--自营出口 241200

贷:主营业务收入--视同内销 213451.33

贷:应交税费--应交增值税--销项税(视同内销)27748.67

冲减原结转成本

借:主营业务成本---自营出口 [2]4000

贷:应交税费--应交增值税(进项税转出) [3]4000

冲减原拟出口退税款

借:其他应收款--应收出口退税--增值税 [4]22000

贷:应交税费--应交增值税(出口退税) [5] 22000

凭税务机关所开证明,将外销进项税转为视同内销进项税

借: 应交税费---应交增值税(进项税)--视同内销 26000

贷: 应交税费---应交增值税(进项税)--外销 26000

月底,计算应交增值税

借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税) 1748.67

贷:应交税费--未交增值税 1748.67

下月初,上交增值税

借:应交税费--未交增值税 1748.67

贷:银行存款 1748.67

视同内销增值税怎么申报?

一般纳税人以一般贸易出口货物视同内销征税的,在"企业电子报税管理系统"中申报的时候,在增值税纳税申报表附表一(本期销售资料明细)第4栏"未开具发票"销售收入填入对应的销售不含税金额即可.

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