居民企业之间股息红利要交增值税吗?

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居民企业之间股息红利要交增值税吗?

要区别情况来说的:

企业因权益性投资从被投资方取得的分红收入,本身性质上属于企业所得税的应税收入,但如果是《企业所得税法实施条例》第八十三条符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资预期年化预期收益,可以享受免税.

《企业所得税法》第二十六条规定,企业的下列收入为免税收入:

(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资预期年化预期收益;

《企业所得税法实施条例》第十七条规定,企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资预期年化预期收益,是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入.

股息、红利等权益性投资预期年化预期收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现.

第八十三条规定,企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资预期年化预期收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资预期年化预期收益.企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资预期年化预期收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资预期年化预期收益.

根据上述规定,企业因权益性投资从被投资方取得的分红收入,本身性质上属于企业所得税的应税收入,但如果是《企业所得税法实施条例》第八十三条符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资预期年化预期收益,可以享受免税.

非居民企业股息红利免税吗?

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,免征企业所得税.这里所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益.很显然,股息、红利等权益性投资收益免征所得税不包括非居民企业股东从居民企业获得的股息红利.《企业所得税法》还规定,居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税.非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税.非居民企业取得股息红利所得,减按10%的税率征收企业所得税.但根据《中华人民共和国公司法》第三十四条规定,股东按照实缴的出资比例分取红利;公司新增资本时,股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资.但是,全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外. 因此,有人就得出了"居民企业股东可以不按持股比例分配股利红利"、"居民企业的非居民企业股东是否可以让渡分红权利"等结论,甚税收筹划等事项.

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