进项税额转出会计分录

进项税额转出会计分录

1、借:库存商品 应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

2、转出进项税

借:库存商品

贷:应交税费-应交增值税(转出进项税)

3、结转

借:转出进项税

贷:应交税费-未交增值税

4、缴税

借:未交增值税

贷:银行

借:应交税金-应交增值税-进项税转出

贷:应交税金-应交增值税-进项税

转出的进项税又回到了原材料中,结转销售成本时,从原材料又转到了成本中,这样,月末结转利润时,也就自然转到了本年利润中.

进项税额转出为什么要转入成本?

因为是出口退税不得免抵的部分,当初你购进的原材料是为了出口产品而发生的,一般是抵扣了17%的税金,但现在你的退税率如果只有13%的话,那么你的4%的差额部分就要转入主营业务成本了,理由很简单,那就是将你的抵扣税率调整到与退税率一样.

换种想法,假如你购进货物是普通发票,那么你的发票金额就要全部进入成本,但有增值税发票后进入成本只是抵扣税后的了,如果当初进项税就不让你抵扣,你不是也要进入成本吗?是一个道理的.

转出部分就是税差.

1、出口税差是某单位的征收税率与出口退税率之间的差额,如:该单位的税率是17%,退税率是9%,则税差是8%.

2、根据出口货物征收率与退税率之间的差额计算出进项税,该进项税是不允许抵扣的,需作进项税额转出,但这是征对执行免抵退的工业企业来说的,其计算公式:

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*(出口货物征收率-出口货物退税率),该部分税额作进项税转出,计入主营业务销售成本

借:主营业务成本

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

3、出口销售时的会计凭证

借:应收帐款(应收外汇)

贷:主营业务收入

贷:应交税费--应交增值税(销项税)

看过了进项税额转出会计分录后,如果有需要将其转出,可以考虑写相关分录.如果是税局要求将进项税额转出,财务人员必须要能够认真执行.在日常如果发现多抵扣进项税额的情况,财务人员在查实后也应该要尽快将多余的税额转出.