应付账款暂估经常有余额如何处理

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应付账款暂估经常有余额如何处理

企业在生产经营过程中,由于付款不及时等多种原因,购入的存货常常会出现发票不能及时到达的情形,为了准确地反映资产、负债、成本以及管理方面的需要,应对此类存货做暂估入帐.

购入存货,月底时,若发票未到,应分别存货科目,抄列清单,暂估人账

借:"库存商品"、"原材料"、"包装物"、"低值易耗品"等科目

贷:"应付账款一暂估应付账款"

下月初用红字作同样的记录,予以冲回.

实务中回冲帐务处理的方法归结为三种:月初回冲,票到回冲和票到调差.

1.月初回冲是上个月暂估入库的存货第二月初不管有没有拿到发票,均冲回.就是《企业会计制度》中的规定那种.

2.票到回冲是暂估入库的存货地发票到达后再冲回;

3.票到调差是拿到发票后不冲回原暂估金额,而是根据实际发票金额多冲少补.

货款已付,货已收到,发票未到时

付款时:

借:预付账款(应付账款)XX公司

贷:银行存款-**行

货到发票未到按合同暂估入帐,如果是计划价可以按计划价

借:原材料XX材料(计划价)或合同价

贷:应付账款-暂估材料款

暂估入账分录在发票到后一定要作反分录冲销,冲销时摘要要注明.

红字回冲单

冲销时作:

借:原材料XX材料(计划价)或合同价(负数)

贷:应付账款-暂估材料款(负数)

蓝字回冲

按发票重新入帐时做:

借:原材料XX材料

借:应交税金-应交增值税(进项税)

贷:预付账款(应付账款)XX公司

如果付款时做:

借:应付账款-XX公司

贷:银行存款-**行

暂估入库的商品能否结转成本?

企业暂估入库的商品可以先结转成本,等销售时计算出实际成本,冲销以前按暂估价结转的成本即可.具体处理如下:

1、冲销按暂估价计算结转的已销商品成本:

借:主营业务成本(红字)

贷:库存商品(红字)

2、然后,按实际成本计算结转已销商品成本:

借:主营业务成本

贷:库存商品

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