增值税增量留抵退税什么意思

增值税增量留抵退税什么意思

增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额.留抵税额是个时点数,会随着增值税一般纳税人每一期的申报情况发生变化,因而提交留抵退税申请必须在申报期完成,以免对退税数额计算和后续核算产生影响.

留抵税额,是纳税人已缴纳但未抵扣完的进项税额.我国过去一直实行留抵税额结转下期抵扣制度,仅对出口货物服务对应的进项税额,实行出口退税.从国际上来看,留抵退税是主流做法.在建立普遍留抵退税制度的国家,基本没有单独的出口退税,对出口企业采取的是出口免税,其进项税额统一通过留抵退税制度来解决.

增量留抵税额的计算

将纳税人2019年3月底的留抵税额时点数固定设为存量留抵,纳税人每个月的增量留抵,都是和2019年3月底的留抵比新增加的留抵税额.

案例:2019年4月1日以后新设立的纳税人,如何计算增量留抵税额?

解答:2019年4月1日以后新设立的纳税人,2019年3月底的留抵税额为0,因此其增量留抵税额即当期的期末留抵税额.

案例:某公司2019年1月成立,4月登记为一般纳税人,应该如何计算增量留抵税额?

解答:该公司2019年3月底是小规模纳税人,当期期末留抵税额为0.因此,你公司自2019年4月起,若有期末留抵税额即为增量留抵税额.

案例:某公司2018年自建的厂房,尚有40%待抵扣进项税额,2019年4月1日以后一次性转入进项税额抵扣.这部分进项税额是否可以作为增量留抵税额,在满足条件以后申请留抵退税?

解答:符合规定条件尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣.2019年4月1日以后一次性转入的待抵扣部分的不动产进项税额,在当期形成留抵税额的,可用于计算增量留抵税额.

以上就是增值税增量留抵退税什么意思的全部解答了.增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额,纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额.看完上文你学会了吗?如果你有其他问题,可以咨询在线答疑老师!