分公司合并的抵消分录

分公司合并的抵消分录

答:1.本期内部交易,本期实现对外销售

借:营业收入(内销方销售收入金额)

贷:营业成本(内销方销售收入金额)

2.本期内部交易,本期未实现对外销售

借:营业收入(内销方销售收入金额)

贷:营业成本(内销方实际成本)

存货(内销方销售毛利)

借:递延所得税资产(上述销售毛利*25%)

贷:所得税费用(上述销售毛利*25%)

为什么企业合并要做抵消分录?

企业合并是要把企业与其子公司当做一个整体来看的.企业合并,是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项.企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并.合并会计报表的抵消分录指的是在编制合并会计报表时对于相关应该抵消的项目进行的调整分录.

这不是抵销分录,而是对母公司的所有者权益调整的调整分录.在做调整分录时,应该根据企业确认长期股权投资的账务处理中形成的或者是冲减资本公积(资本溢价或股本溢价)后的该科目的余额来判断转回子公司的留存收益的金额:

①合并方账面资本公积(资本溢价或股本溢价)贷方余额大于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分,应该将子公司的留存收益全部转回.

②合并方账面资本公积(资本溢价或股本溢价)贷方余额小于被合并方在合并前实现的留存收益中归属合并方部分的,应该以合并方此时账面上的资本公积(资本溢价或股本溢价)的余额为限转回子公司的留存收益,未转回的部分要在报表附注中对这一项目做说明.

通俗的说,这部股本溢价本来就是母公司享有的子公司的留存收益,所以这里合并报表的时候是要恢复成相关的留存收益的,即"还原".

分公司合并的抵消分录看起来简单,其实还是很难的,它不但涉及了多项资产负债的抵消,还关系到几年连续抵消和调整的问题,除了读懂啃会,多实践再总结经验,关于企业合并以及合并报表的学习还真没有其他立竿见影的好办法.