进项税怎么转入其他流动资产

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企业按照税法规定应交纳的企业所得税、增值税等税费，应当按照《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，根据其余额性质在资产负债表进行列示。其中，对于增值税待抵扣金额，根据其流动性，在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。本解释发布前应交税费未按上述规定进行列报的，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。
“应交税费”借方余额不都是多交的增值税。甚至可以说，“应交税费”借方余额不都是有增值税产生的，也可能是所得税（包括递延所得税）。在这里，我在不考虑所得税（包括递延所得税）的情况下，单纯就增值税讲一讲我的理解。

首先，在教材上的第一点里已经明确，“’应交增值税’科目下，一般纳税人一般无贷方余额”，因为如果有，一般是税收检查调整出来的，属于非常事项，这个我们不考虑；而如果是当期抵玩进项税后剩余的销项税，也应当结转到“未交增值税”科目下，由此“应交增值税”对于一般纳税人来说一般无贷方余额。但是其可以有借方余额，即“进项税额”等三级明细余额方向在借方的供抵扣余额。
其次，纳税作为一种义务，不存在“税务局交税给纳税人”这样的反向事件，所以“应交增值税”“待认证进项税额”“待抵扣进项税额”“增值税留抵税额”在资产负债表中其应当作为“重分类事项”分类为资产。

再次，“待转销项税额”是营改增过程中的特殊事项，即原应交营业税的交易营业税暂未交纳的改交增值税，因此特别区分为“其他非流动负债”而不作为“应交税费”的组成部分。
最后，增值税借方余额，只会是留抵，基本可以排除多交的情况。【注】有一种情况会产生借方余额是多交，那就是申报系统不完善，没有把抵扣明细表等表格做进去（我手头有这样的案例），导致企业多交增值税。
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