子公司注销合并抵消分录

子公司注销合并抵消分录

按照新企业会计准则的规定,母公司在报告期内处置子公司,编制合并资产负债表时,不应当调整合并报表的期初数,但应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表.

鉴于子公司支付给母公司股东的股权购买价款在合并报表层面对应于取得库存股的业务,代表合并集团的权益规模和结构的变动,符合《企业会计准则第31号--现金流量表》第十四条对"筹资活动"的定义,故在合并现金流量表中,将子公司支付给母公司股东的股权购买价款列报为"支付的其他与筹资活动有关的现金"(子公司个别报表层面仍列报为"投资支付的现金").

损益类抵消,

借:期初未分配利润

投资收益

少数股东损益

贷:对股东分配

提取盈余公积

期末未分配利润

应收股利与应付股利的抵消属于往来性质的抵消.

母公司将资产划拨给子公司交税吗

一、财务处理子公司按划拨资产的原账面价值增加资产和资本公积;母公司减少资产,增加对子公司的长期股权投资.这个原理类似于准则后续解释4中关于集团股份支付那个处理的原理,只是不涉及子公司的股份支付费用.

二、税务处理 除契税外,营业税、土地增值税、企业所得税都没有划拨这种交易的提法,具体税务处理方面会视同"以土地使用对外投资"处理.

1、契税:免征 根据《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知 》(财税[2012]4号):"同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转,包括母公司与其全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转,免征契税."

2、增值税:不征 根据《关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号):"以无形资产、不动产投资入股,与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税". 营业税改征增值税之后,不需要缴纳增值税.

3、土地增值税:视投资方和被投资方是否属于房地产开发企业,免征或视同销售征收. 结合《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]048号)和《关于土地增值税若干问题的通知》(财税[2006]21号):(1)投资方或被投资方有一方属于房地产开发企业,视同销售征收; (2)投资方与被投资方均不属于房地产开发企业,免征.

4、企业所得税 这个税种比较麻烦,结合《企业所得税法暂行条例》25条和《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号),总体原则是--非货币资产用途改变、结构性能改变等未改变资产所有权属的,不视同销售;若改变了资产所有权属,如投资、捐赠、分配等,需要视同销售.这时只有尽量做主管税务机关工作了,说明交易背景,如果必须要视同销售,也尽量以账面价值来作视同销售.

子公司注销合并抵消分录应该怎么做?子公司注销的话,子公司的资产状况、经营成果等都不需要体现在企业的合并财务报表中,需要进行相关的账务处理,请参考我们上面文章中的介绍,更多关于集团公司内部的账务处理,请关注我们网站更新的文章.