合并报表最早产生于哪个国家

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会计报表最早产生于美国，随后一些资本主义国家在第二次世界大战后也逐步开始重视合并会计报表的作用。国际会计理论界和实务界对其进行了长期的研究和探讨，逐步形成了较为成熟的理论框架和方法体系。

一、合并报表的产生
合并报表最早产生于美国。不少美国公司早在本世纪初之前就已公布这种报表。而真正形成合并报表范式的是在新泽西州注册的美国钢铁公司，该公司从开业起就一直公布合并报表。美国比其他国家更早地采用合并报告，可部分地解释为控股公司在那里发展得较早。直到30年代末合并财务报表才得到普遍使用，1939年，伦敦证券交易所把提供合并报表作为新股票上市的一项条件。直至1947年集团报表（合并报表的一种形式）才由法律最终予以规定。在我国，为满足企业集团发展的需要，财政部于1995年颁布《合并会计报表暂行规定》。2006年6月在《合并会计报表暂行规定》的基础上，参照我国国情和国际会计准则发布了《企业会计准则33号-合并财务报表》和《企业会计准则第20号-企业合并》对我国合并财务报表问题进行了规范，基本实现了与国际会计准则的趋同。

我国于1995年公布了企业会计准则-合并会计报表的征求意见稿，至今尚未修订。
二、合并的会计处理方法

在合并会计处理方法的选择上，各国间存在较大的差别，但普遍采用购买法、权益结合法或新实体法。购买法是将企业合并看成一个企业购买另一个企业的交易行为，并以此为依据进行企业合并的会计处理方法，它属于非控制下的企业合并，即参与合并的各方合并前后不属于同一方或多方最终控制。权益结合法又称权益集合法或联营法，是指参与企业合并的股东联合控制其全部或实际上全部资产和经营，以便继续对联合实体分享利润和分担风险的合并。它属于同一控制下的企业合并，即参与合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方控制，因此，权益结合法将企业合并看成是一种企业股权结合而不是购买交易。新实体法把母公司集团的形成视为新实体的创立，集团合并报表中母公司资产与负债均以公平价值进入合并报表。这种方法在实务中通常适用于符合条件的创立合并，而不适用于母子公司独立法人实体合并报表的编制。

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