负债计税基础如何理解

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负债计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵税。与账面价值的关系式为

负债计税基础=负债的账面价值－将来负债在兑付时允许扣税的金额。
负债的计税基础就是站在税法的角度看未来有没有负债，就是未来能不能往费用里记，如果可以往费用里记就是没有负债，负债的计税基础就是0。

会计上对于预计负债，按照最佳估计数确认，计入相关资产成本或者当期损益。按照税法规定，与预计负债相关的费用多在实际发生时税前扣除，该类负债的计税基础为0，形成会计上的账面价值与计税基础之间的暂时性差异。

1.资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发，分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响。具体方法是比较资产、负债的账面价值与其计税基础，根据差异区分暂时性差异。 ie账面价值-计税基础=暂时性差异，所以必须得确定资产、负债的账面价值和计税基础。

2.我国企业所得税法只规定了资产的确定方法，未规定负债的确定方法。国际会计准则对计税基础的定义为：“一项资产或负债的计税基础，指计税时归属于该资产或负债的金额。” 资产计税基础可以根据税法直接计算得出，负债呢，企业所得税法虽然没规定如何直接确定，但却规定了与负债相关的成本费用或收入收益如何计税（其中与会计处理不一致的部分，就形成了暂时性差异）。既然已经先确定了对利润表有影响的部分负债的税会处理的暂时性差异、且税法并未对负债计量有界定，为了保证资产负债表债务法中“账面价值-计税基础=暂时性差异”原理等式成立，负债计税基础就采用了倒挤方法，即得出了”负债计税基础=账面价值-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额“。

综上，会计准则对负债计税基础的定义，本质上是种计算方法，而非实质定义（由于在确定负债计税基础过程中，已经先确定了暂时性差异、达到了所得税会计的目的；而负债对企业所得税法没有直接意义，所以企业所得税法也无需界定负债计税基础。所以无论税法还是会计而言，给出负债计税基础实质性的定义并无必要性。）

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