计提城建税和教育费附加分录

计提城建税和教育费附加分录

1、教育附加费具体的财务处理

计提教育附加费时

借:税金及附加

贷:应交税费--教育费附加

实际缴纳时:

借:应交税费--教育费附加

贷:银行存款

2、城建税具体的财务处理

月末先计提城建税的会计分录:

借:税金及附加

贷:应交制税费-应交城建税

次月扣缴城建税:

借:应交税费--应交城建税

应交税费--应交教育费附加

贷:银行存款

附加税有哪些

附加税是"正税"的对称,是随正税加征的税.从中国现行税制看,附加税包括两种:

(1)是根据正税的征收同时而加征的某个税种.这种作为税种存在的附加税,通常是以正税的应纳税额为其征税标准.如城市维护建设税,是以增值税、消费税的税额作为计税依据的.

(2)是在正税征收的同时,再对正税额外加征的一部分税收.这种属于正税一部分的附加税,通常是按照正税的征收标准征收的.

附加税税率:

1、城建税:

(1)纳税人所在地在市区的,税率为7%.

(2)纳税人所在地在县城、镇的税率为5%.

(3)纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的,税率为1%.

(4)应纳税额=实际缴纳的"二税"税额之和×适用税率.

2、教育费附加:增值税税额与消费税税额的3%.

3、地方教育费附加:增值税税额与消费税税额的2%.

城建税和教育费附加的计税依据是增值税、消费税,城建税的计算公式为:应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税)×适用税率,教育费附加的计算公式为:(实际缴纳的增值税+消费税)×适用税率.

计提城建税和教育费附加分录如上,可以见到这两种增值税附加税的会计分录其实是一样,只是在二级分录上不同而已.另外,像地方教育费附加等等其他的增值税附加税,它们在做账上的分录也可以参考上面的介绍,在一级分录上是一样的.