期末留抵退税附加税怎么计算

期末留抵退税附加税怎么计算

依照现行税法及相关政策规定,缴纳增值税的纳税人还需以缴纳的增值税额为计税(征)依据,依7%(5%、1%)缴纳城市维护建设税,依3%和2%的标准分别缴纳教育费附加和地方教育附加.对在市区的纳税人而言,缴纳的城市维护建设税及教育费附加和地方教育附加合计为已缴增值税税额12%的比例.

此前,为配合财税〔2018〕70号文件所定"部分行业实施期末留抵税额退税"政策的实施,财政部、税务总局曾发布了《关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加政策的通知》(财税〔2018〕80号,以下简称"财税〔2018〕80号文件"),明确"对实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额".

鉴于财税〔2018〕80号文件并未限定只适用某一时期或某个行业,因此,该项政策适用于所有"实行增值税期末留抵退税的纳税人".从而,本次39号联合公告发布的深化增值税改革税收政策涉及的增值税期末留抵退税,也适用财税〔2018〕80号文件的规定,即对实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额.

留抵退税是什么意思?

所谓的留抵税额,简单可理解为当进项税额大于销项税额时,即出现了留抵税额.进项税指的是纳税人在购进货物、无形资产或者不动产等时候支付的增值税额.而销项税,则指销售时收取的增值税额.一般而言,形成留抵税额的原因有很多,比如集中投资、货物生产周期较长等.

上述文章针对期末留抵退税附加税怎么计算的问题进行了具体的解答,按照增值税税额的百分之十二进行计算就可以了.留抵税额相关的问题在会计上是很常见的,本文阐述的知识其中的一个要点.更多的知识大家可以自行查阅资料.