交易性金融资产的账务处理分录

交易性金融资产的账务处理分录

1、企业取得交易性金融资产时

借:交易性金融资产--成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)

投资收益(发生的交易费用)

应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)

应收利息(已到付息期尚未领取的利息)

贷:银行存款(实际支付的金额)

2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息

借:应收股利

应收利息

贷:投资收益

3、收到现金股利或债券利息

借:银行存款

贷:应收股利

应收利息

4、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额

借:交易性金融资产--公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)

贷:公允价值变动损益

公允价值低于其账面余额的差额

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产--公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)

5、出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额

借:银行存款(实际收到的金额)

投资收益(处置损失)

交易性金融资产--公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)

贷:交易性金融资产--成本

交易性金融资产-公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)

投资收益(处置收益)

同时,按原记入"公允价值变动"科目的金额

借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)

贷:投资收益

或

借:投资收益

贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)

交易性金融资产期末计价的账务处理

在资产负债表日按当日各项交易性金融资产的公允价值计价,对其账面价值进行调整.一般有两种情况,一种是公允价值高于账面价值,另一种是公允价值低于账面价值.两种情况下,都需将差额借或贷记入公允价值变动损益.具体分录如下:

1、若交易性金融资产公允价值高于账面价值,其差额的会计分录:

借:交易性金融资产--公允价值变动

贷:公允价值变动损益

2、若交易性金融资产公允价值低于账面价值,其差额的会计分录:

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产--公允价值变动

交易性金融资产的账务处理分录怎么处理?综合以上内容所述,其实根据小编老师针对公司交易性金融资产的账务处理资料介绍,所以在会计处理上是可以通过应付股利和交易性金融资产类科目进行记录的,当然如果你们看完上文资料后对此内容还有什么不懂的地方,都可以来我们网站上找老师进行沟通.