小规模纳税人免税政策和账务处理

小规模纳税人免税政策和账务处理

小规模纳税人免税政策:财政部、税务总局联合发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》,明确从今年1月1日至2021年12月31日,对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人,免征增值税.

小规模纳税人免税账务处理:

确认应交税费:

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税

确认税金减免为营业外收入:

借:应交税费-应交增值税

贷:营业外收入

小规模纳税人免税政策和账务处理企业收到政府补助如何进行核算?

关于政府补助的核算,《企业会计准则》和《小企业会计准则》的核算要求是有所不同的.

故笔者认为,小规模纳税人如何核算免征的增值税,应根据其适用的会计准则来进行分析.

一般情况下,小规模纳税人适用《小企业会计准则》较多,但《小企业会计准则》也规定符合条件的小企业也可以适用《企业会计准则》.

1、《企业会计准则》

如适用《企业会计准则》,应通过"其他收益"科目进行核算.

根据《关于印发修订<企业会计准则第16号-政府补助>的通知》(财会〔2017〕15号),与企业日常活动相关的政府补助,应当按照经济业务实质,计入其他收益或冲减相关成本费用;与企业日常活动无关的政府补助,应当计入营业外收支.

企业应当在利润表中的"营业利润"项目之上,单独列报"其他收益"项目,在该项目中反映计入其他收益的政府补助.增值税是因为企业实现销售收入而产生的,显然其免税额是与企业日常活动相关的政府补助,应通过"其他收益"科目进行核算.

2、《小企业会计准则》

如适用《小企业会计准则》,应通过"营业外收入"科目进行核算.

根据《关于印发<小企业会计准则>的通知》(财会〔2011〕17号)之附件《小企业会计准则-会计科目、主要账务处理和财务报表》,《小企业会计准则》并会计科目未设"其他收益"科目,其规定"5301营业外收入"科目核算小企业实现的各项营业外收入.

"5301营业外收入"科目包括:非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等.

故其免征的增值税应通过"营业外收入"科目进行核算.

小规模纳税人免税政策和账务处理如何做?综合以上所述,根据小编老师针对小规模纳税人免税政策的解读,相信学员们都知道小规模纳税人企业是可以相信免税或者减税的优惠政策,如果你们对于上文提及的会计处理有什么建议,都是可以来我们网站上找老师进行咨询的,这里有很多专业的老师给你解答.