以物易物资产互换财税的会计处理

以物易物资产互换财税的会计处理，财务人员经常会遇到此类问题，下面由牛账网为大家整理相关内容，一起来看看吧。

以物易物资产互换财税的会计处理？

以物易物在会计上按非货币性资产交换来处理：涉及的问题包括换出资产收益确认与换入资产价值的确认两方面。

具有商业实质的交换--确认收入实现

不具有商业实质的交换--不确认收入

所得税：换入的按照公允价值确认成本，换出的资产确认销售收入(视同销售)：自产的按照同类资产同期对外销售价格，外购的可按照购入价格。

增值税：确认收入，按照约定的价格确认收入。

消费税：按照同类应税消费品的最高售价计算。

借：固定资产

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本

贷：库存商品

应交消费税

借：营业税金及附加

贷：应交税费--应交消费税

以旧换新与以物易物处理大不同？

一、增值税的处理不同

(一)以旧换新

1、对企业采取"以旧换新"方式销售的应税产品，应按照新商品的销售价格(即不剔除旧商品的收购价)计算征收增值税。

2、对企业将收回的旧商品作为材料继续用于生产增值税产品的，视同外购的材料，可以按照增值税的有关规定计算扣除，对企业将收回的旧商品作报废处理的，不得计入增值税的扣除项目。

3、考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

(二)以物易物

采取"以物易物"方式销售的产品，按纳税人销售同类材料、产品的市场价格计算销售收入。

对企业采取"以物易物"方式销售的应税产品，凡是企业以低于正常价格作价计销售的，税务机关可以按以下原则核定其产品税，增值税的计税依据：

1、属于国家规定统一价格或规定具体作价标准的产品，不得低于国家所定价格或价格标准。

2、属于国家允许企业自行定价的产品，不得低于企业销售同类产品的平均销售价格。

二、企业所得税的处理不同

1、销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。(解读：意味着把以旧换新分解为销售新货物和购进旧货物两个交易行为，应按新货物的同期销售价格确认收入。)

2、以物易物即企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

换入的按照公允价值确认成本，换出的资产确认销售收入(视同销售)：自产的按照同类资产同期对外销售价格，外购的可按照购入价格。

属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入。属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

三、会计处理不同

1、以旧换新的处理

借：银行存款

库存商品-旧货

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

2、以物易物在会计上按非货币性资产交换来处理：涉及的问题包括换出资产收益确认与换入资产价值的确认两方面。