小规模纳税人免征增值税收入部分如何填报所得税

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小规模纳税人免征增值税收入部分如何填报所得税

根据财会[2016]22号第二条第(十)款关于小微企业免征增值税的会计处理规定。小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

因此，应将免征的部分计入营业外收入，申报时候填写在A101010《一般企业收入明细表》第26行"其他"。

免税销售额"、第10栏"其中小微企业免税销售额"(如为个体纳税人，填写第11栏"未达起征点销售额")，同时对应的免税额填写主表"货物及劳务"列第17栏"本期免税额"、第18栏"其中：小微企业免税额"(如为个体纳税人，填写第19栏"未达起征点免税额")。同时，代开专用发票时已提前预缴税款，在申报环节已预缴税款可以抵减应纳税额，"本期应补(退)税额"为0.

例差额征税的小规模纳税人如何申报？

某旅行社为增值税小规模纳税人，选择按月申报。

报表填写：在填写申报表时应先填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》(以下称附表)，再填写主表，具体为：含税收入105万元填写附表第5栏"全部含税收入(适用3%征收率)"，扣除金额94.7万元填写附表第2栏"本期发生额"、第3栏"本期扣除额"、第6栏"本期扣除额"，差额扣除后的不含税销售额10万元填写主表"服务、不动产和无形资产"列第9栏"(四)免税销售额"、第10栏"其中小微企业免税销售额"(如为个体纳税人，填写第11栏"未达起征点销售额")，同时对应的免税额填写主表第17栏"本期免税额"、第18栏"其中：小微企业免税额"(如为个体纳税人，填写第19栏"未达起征点免税额")。

报表填写：销售图书6万元收入应填写主表"货物及劳务"列第9栏"(四)免税销售额"、第12栏"其他免税销售额 "，同时对应的免税额填写主表第17栏"本期免税额"，同时填写《增值税减免税申报明细表》相应栏次。销售其他商品4万元收入应填写主表"货物及劳务"列第9栏"(四)免税销售额"、第10栏"其中小微企业免税销售额"(如为个体纳税人，填写第11栏"未达起征点销售额")，同时对应的免税额填写主表第17栏"本期免税额"、第18栏"其中：小微企业免税额"(如为个体纳税人，填写第19栏"未达起征点免税额")。

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