税费以进项税抵扣缴纳分录如何记账

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税费以进项税抵扣缴纳分录如何记账

一、增值税帐务处理

1、发生销售时

借：银行存款

贷：主营业务收入

贷：应纳增值税-销项税额

2、购进原材料时

借：原材料

借：应纳增值税-进项税额

贷：银行存款(或应付账款)

3、如果当月有进项税额转出

借：在建工程(或固定资产、应付福利费等)

贷：应纳增值税-进项税额转出

二、月末结转

1、月末，增值税经计算为应交的，即：余额在贷方(销项税额-进项税额+进项税额转出)，则：

借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金--未交增值税

次月交纳时：

借：应交税金--未交增值税

贷：银行存款

2、月末，增值税经计算为多交的，则：

借：应交税金--未交增值税

贷：应交税金--应交增值税(转出多交增值税)

收到退库时(抵减以后期间应交增值税的，无需编制会计分录)：

借：银行存款

贷：应交税金--未交增值税

3、月末，增值税经计算为期末留抵税额的(余额在借方)，暂时就不用缴税了，也无需进行会计处理，待以后实现销项税额大于留抵数时(也就是以后月份)再纳税。

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