外贸出口退税进项发票怎么做帐

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外贸出口退税进项发票怎么做帐

根据《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第九条出口货物劳务增值税和消费税政策的其他规定中规定：

外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额，若购进货物时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时应从出口库存账转出。

根据上述规定，你们要对出口货物的购进金额以及进项税额做单独核算。如果无法区分，那么先计入出口库存帐。账务处理方面购入货物先做进项处理。出口时，退税差做进项转出，差额部分既为退税。

借：库存商品

应交税费----应交增值税（进项）

贷：银行存款

出口：

借：应收账款

贷：主营业务收入

结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

应交税费----应交增值税（进项转出）

借：其他应收款----出口退税

贷：应交税费----应收出口退税

外贸企业退税的进项税如何处理？

外贸企业，采用免退办法办理出口退税，根据财税（财税〔2012〕39号）、国税公告（国税〔2012〕24号）的要求，已申报抵扣的发票不得作为退税凭据，即不得“一票两用”。实务中有两种处理方式：

一是大部分地区采用的待抵扣处理，即认证后发票金额和进项税额填列在附表二第26、27栏，等正式申报退税后再通过第28栏抵消；二是上海、河北、陕西等地区所采用的先抵扣再转出的办法。

出口退税政策已经规定了外贸企业用于退税的进项是不能抵扣的(除非购进时就知道该业务是内销，或是直接视同内销征税的，那么可以直接认证抵扣，其他情况则需要开具《出口货物转内销证明》来抵扣原未抵扣的进项税)。

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