小规模纳税人按季度申报增值税 如何做会处理

小规模纳税人按季度申报增值税 如何做会处理，财务人员经常会遇到此类问题，下面由牛账网为大家整理相关内容，一起来看看吧。

按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)规定，自2016年4月1日起，增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季度申报。小规模纳税人按季度申报增值税的会计是如何处理呢？

某小规模纳税人是工业企业，企业所得税实行核定征收，应税所得率为10%，2016年第一季度销售收入合计为8万元(不含税，下同)，其中1月销售收入为5万元，2月销售收入为2万元，3月销售收入为1万元，如何申报增值税？(暂不考虑城市维护建设税及教育费附加)

按照《财政部印发〈关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定〉的通知》(财会〔2013〕24号)规定，会计分录如下：(单位：元，下同)

一、按月申报增值税的会计处理

1月会计处理：

借：应收账款 51500

贷：主营业务收入 50000 应交税费----应交增值税 15002月会计处理：

(1)缴纳上月计提的增值税

借：应交税费----应交增值税 1500

贷：银行存款 1500

(2)

借：应收账款 20600

贷：主营业务收入 20000 应交税费----应交增值税(减免税额) 600 (3)减免税额转营业外收入借：应交税费----应交增值税(减免税额) 600 贷：营业外收入 6003月会计处理：

(1)

借：应收账款 10300

贷：主营业务收入 10000 应交税费----应交增值税(减免税额) 300

(2)减免税额转营业外收入

借：应交税费----应交增值税(减免税额) 300

贷：营业外收入 300

二、按季度申报增值税的会计处理

1月会计处理：

借：应收账款 51500

贷：主营业务收入 50000 应交税费----应交增值税 1500

2月会计处理：

借：应收账款 20600

贷：主营业务收入 20000 应交税费----应交增值税(减免税额) 6003月会计处理：

(1)

借：应收账款 10300

贷：主营业务收入 10000 应交税费----应交增值税(减免税额) 300

(2)3月末，计算本季度销售收入是否达到免征增值税条件，如果达到免征增值税条件时，将有关应交增值税转入营业外收入。分录如下：

借： 应交税费----应交增值税 1500

应交税费----应交增值税(减免税额) 600 应交税费----应交增值税(减免税额) 300 贷：营业外收入 2400

(3)季度末计算企业所得税2000元(80000×10%×25%)

借：所得税费用 2000

贷：应交税费----应纳企业所得税 2000如果按月申报增值税，1月缴纳增值税1500元，2月免征增值税600元，3月免征增值税300元；第一季度合计缴纳增值税1500元，免征增值税合计900元。

如果按季度申报增值税，缴纳增值税为零，免征增值税合计2400元。可见，按月申报比按季度申报出现多缴增值税1500元。

因此，按季度申报增值税时，每月只做计提增值税的会计处理，不做缴纳或免征增值税的会计处理，季度末合并计算销售额，如果达到免征增值税条件时就将计提的增值税合计转入营业外收入，如果不符合免征增值税条件时，按季度合并销售额全额计算缴纳增值税。