案例解析品种繁多的原材料核算采用实际成本法

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案例解析品种繁多的原材料核算采用实际成本法

答：采用实际成本法核算：使用的会计科目有“原材料”、“在途物资”、“应付账款”、“预付账款”。不如我们看一下案例：

1、原材料购进核算

原材料一般由厨房提出“原材料请购单”，采购员据此办理采购。采购入库时，仓库保管员以“原材料请购单”为依据并验收入库，后填写“入库单”交财务部门入账。

某酒楼向某食材供应商采购海鲜共计500公斤，每公斤（不含税）200元，货款10000元，增值税1300元（取得增值税专用发票），运杂费200元（现金付讫）。

借：原材料 10200

应交税费-应交增值税（进项税额）1300

贷：应付账款 11300

库存现金 200

“原材料”属资产类账户，用以核算酒店仓库各种原材料的实际成本，当购进原材料验收入库或发生盘盈时，计入借方；当耗用或盘亏时，计入贷方；余额在借方，表明库存原材料的实际成本。建议酒店对“原材料”设置二级明细科目或存放部门更细的科目设置。

2、原材料发出核算

厨房领用时，需要凭《领料单》去仓库领料；仓库定期填制《领料单汇总表》交财务部门据以记账。

某酒店厨房领用大米100公斤，单价6元，金额600元。

借：主营业务成本 600

贷：原材料-粮食类 600

如果是调拨业务，仓库管理员应填写“原材料调拨单”作调出依据。

3、原材料储存核算

原材料购入未投入生产前仓储阶段也需要核算。原材料发生盘亏、盘盈或毁损时，由仓库管理员填写《原材料盘点短缺（溢余）报告单》或《原材料报损单》报管理层，在查明原因前，计入“待处理财产损益”以保证账实相符。查明原因后，区别不同情况结转账户。

某酒店月末盘点发现，大米短缺50公斤，金额300元；水果溢余10公斤，金额500元。

经财务部门审核无误后，根据《原材料盘点短缺（溢余）报告单》调整账面结存数额：

借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 300

贷：原材料-粮食类 300

借：原材料-水果类 500

贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益500

注意：不能将短缺和溢余金额直接相加后做财务处理！丁是丁卯是卯！

经查明，盘亏的大米是发料错误，经批准后予以转账：

借：管理费用-存货盘亏及毁损 300

待处理财产损益-待处理流动资产损益 300

经查明，盘盈的水果系自然溢余，经批准予以转账：

借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 500

贷：管理费用-存货盘亏及毁损 500

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