可抵扣差异调增如何理解

可抵扣差异调增如何理解

答:可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时性差异.调增就说明资产账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础,产生可抵扣暂时性差异.

账面价值是指按照企业会计准则规定确定的有关资产、负债在资产负债表中应列示的金额.计税基础是指按照税法规定计税时应归属该资产、负债的金额,即资产与负债的实际价值.

如何确认可抵扣差异里负债的计税基础?

确认负债计税基础负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额.显然,负债的计税基础是税法规定未来不可以扣税的负债价值,也就是未来需要纳税的负债价值,或是现在不需要纳税的负债价值,或现在可以税前列支抵扣的金额.可用以下公式表示:

负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额

由于资产与负债本身就是一对含义相反的概念,因此资产计税基础与负债计税基础的含义在理解上也是相反的.具体确认负债计税基础时,应区分不同情况进行处理:

(1)负债计税基础等于账面价值.一般负债的确认和清偿并不影响所得税的计算,如短期借款、应付票据、应付账款、其他应交款等负债的确认和偿还,不会对当期损益和应纳税所得额产生影响,该负债引发的费用不允许抵扣未来的应纳税所得,即"计税基础=账面价值".

(2)负债计税基础与账面价值不等.某些情况下,负债的确认可能会涉及损益,进而影响不同期间的应纳税所得额,如某项负债引发的收入当前构成部分纳税所得,则负债计税基础与账面价值就会出现不等.与资产相似,在负债计税基础与账面价值不等的情况中也有一种特殊情况,即负债的计税基础为0,这往往是由于该类负债引发的费用允许抵扣未来的应纳税所得额引起的,所以其计税基础为0,这种情况通常发生在企业因或有事项确认的预计负债中.

可抵扣差异调增如何理解的内容笔者就在上文为大家介绍的非常清楚了,而对于可抵扣以及应纳税的差异涉及的递延所得税的处理,还需要财务们在工作中正确理解不同资产与负债的计税基础应当如何确定,不会的朋友继续在线询问.