企业重组税务处理

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企业重组税务处理

答：企业重组的税务处理

分为一般性税务处理和特殊性税务处理两种，采用何种税务处理取决于交易额度大小和股权性交易大小。

1。一般性税务处理

（1）以非货币资产清偿债务----分解为两项业务：

转让资产和清偿债务

转让相关非货币性资产→确认相关资产的所得或损失

清偿债务→债务重组损失（收益）

（2）债权转股权----分解为两项业务：

债务清偿和股权投资

确认有关债务清偿所得或损失投资：记载投资成本

债务清偿：重组所得=股权公允价格-债务账面金额

（3）减免债务：

债务人----应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；

债权人----应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。

特殊性税务处理

同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：

（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。

（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例。

（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

（4）重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例。

（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

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