暂估入账的固定资产折旧的问题处理

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暂估入账的固定资产折旧的问题处理：

我公司是一家大型水泥生产企业。我公司于2006年底投入生产经营，由于基建项目没全部完工，也就未办理竣工决算。请问：我们将固定资产以暂估价值入账并计提相关的折旧，这样是否可行?

答：税法上允许计提固定资产折旧的条件是该固定资产投入使用，而不是已办理竣工结算或其他条件。我国《企业所得税暂行条例实施细则》第三十一条规定了提取折旧的依据和方法：纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧;停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧。《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》(国税发〔2000〕84号)第二十二条明确，纳税人经营活动中使用的固定资产的折旧费用、无形资产和递延资产的摊销费用可以扣除。第二十三条强调，固定资产的价值确定后，除下列特殊情况外，一般不得调整：(一)国家统一规定的清产核资;(二)将固定资产的一部分拆除;(三)固定资产发生永久性损害，经主管税务机关审核，可调整至该固定资产可收回金额，并确认损失;(四)根据实际价值调整原暂估价值或发现原计价有错误。

根据上述规定，你公司固定资产已实际投入使用的，可按暂估价值计提折旧并在企业所得税前扣除，待办理竣工决算确定实际价值后，再进行相应的调整处理。

根据《企业会计准则第4号-固定资产》应用指南规定：(二)已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧;待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

因此，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。剩下的折旧可按照实际成本依照规定计提折旧。

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