原材料进项税转出会计分录怎么写

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原材料进项税转出会计分录怎么写？

1、正常的购进材料：

借：材料采购

借：应交税金-应交增值税(进项税额)

贷：应付帐款

2、由于发票过期，不能抵扣，要做进项税额转出处理：

借：材料采购

贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)

增值税进项税已经抵扣的，再转出的几种方法

一、直接转出法

一般的货物(即凭票抵扣进项税额的货物)，进项税额转出=账面成本×税率

例1、一般纳税人购进货物，取得增值税专用发票上注明价款100万元，则可以抵扣的进项税额=100×17%=17(万元)。会计分录：

借：原材料 100

应交税费--应交增值税(进项税额)17

贷：银行存款 117

如果以后改变用途需要全部转出进项税额时，则转出的进项税额应该=当初抵扣过的进项税额=17万元，假如现在告诉账面成本是100，则直接用100×17%即可。

二、还原转出法

免税农产品(计算抵扣进项税额的货物)，进项税额转出=账面成本/(1-13%)×13%；

例2、一般纳税人从农业生产者处购进小米，支付买价100，则可以自行计算抵扣13%的进项税额，所以100分为两部分：100×87%=87计入账面成本、100×13%=13作为进项税额抵扣，

现在要转出的进项税额=当初抵扣过的进项税额=13万元。

关于除以(1-13%)的换算问题，假如现在告知账面成本87，则不能直接用87×13%做转出，也不能/(1+13%)做转出，因为当初是用100×13%抵扣的进项税额，所以现在要把87还原为当初小米的买价100，可以按照数学方法解答：

设小米的买价为未知数X，那么X×(1-13%)=账面成本87万元，则小米的买价X=87/(1-13%)=100(万元)，然后100×13%就等于当初抵扣过的进项税额13=现在要转出的进项税额了。

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