未拿到发票怎么入账

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未拿到发票怎么入账

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

货已到票未到，应估价，暂估入账

借：原材料。

贷：应付账款-暂估应付款

票到后，先将上面分录红字冲账(就是用红字做一张和上面一模一样的凭证)

然后在正常做购进货物凭证：

借：原材料

应交税费/应交增值税/进项税额

贷：银行存款

甲增值税一般纳税人于2016年5月底都没能取得发票，这时2015年实际发生的费用不能在企业所得税前扣除，要做纳税调增1000元。假设企业所得税税率为25%。会计处理如下：

2015年12月的会计处理

借：管理费用-低值易耗品摊销 1000

贷：应付账款-暂估应付账款 1000

2016年1月初的会计处理：

借：以前年度损益调整 -1000

贷：应付账款-暂估应付账款 -1000

借：利润分配-未分配利润 -1000

贷：以前年度损益调整 -1000

2016年5月的会计处理，分以下三种情况

1。如果2015年有盈利，且应纳税所得额大于零，需补缴企业所得税。又分两种情况：

(1)应纳税所得额大于1000元

借：递延所得税资产 250(1000×25%)

贷：应交税费-应交企业所得税 ？250

(2)应纳税所得额小于1000元，假设为600元

借：递延所得税资产 250(1000×25%)

贷：应交税费-应交企业所得税 150(600×25%)

？所得税费用 100(400×25%)

2.如果2015年亏损且预计今后五年内能产生足够的应纳税所得额来弥补，要进行会计处理。

借：递延所得税资产 250(1000×25%)

贷：所得税费用 250

3.如果2015年亏损且预计今后五年内不能产生足够的应纳税所得额来弥补，不用进行会计处理。

2016年6月1日及以后取得发票时

借：以前年度损益调整 1000

应交税费-应交增值税(进项税额)170

贷：应付账款 1170

借：利润分配-未分配利润 1000

贷：以前年度损益调整 1000

2016年六月底或年底，因所属期2015年汇算清缴时调增1000元，于今年调减，由此而减少的企业所得税，会计处理如下：

假设共发生所得税费用为13250元

借：所得税费用 13250

贷：递延所得税资产 250

应交税费-应交企业所得税 1300

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