年末暂估入库发票存在的差异是否要调整

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年末暂估入库发票存在的差异是否要调整？

答：税法对此没有明确规定，相关的原则规定是《国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知》（国税发［2000］84号）中第三条：纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据，合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。

实务中税务较多运用的原则是：在企业所得税汇算清缴前发票已到达的或能提供能充分证明暂估入账真实性的其他原始凭证如合同等就不必做纳税调整，否则应做纳税调整，以防止企业滥用暂估入账。

编制的会计分录为：

借：库存商品

贷：应付账款----暂估款

必须注意的是，未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

因此，首先应当按照上述规定暂估入账，然后，与其他正常入库入账的库存商品一样，一并计算库存商品发出（包括说的销售出库）成本。编制会计分录为：

借：主营业务成本

贷：库存商品

收到发票后的处理：

次月初，冲回暂估入库成本，以红字编制如下分录：

借：库存商品

贷：应付账款----暂估款

取得发票后，编制正式入帐分录：

借：库存商品

借：应交税金----应交增值税（进项税额）

贷：应付账款----**公司 等

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