营改增后预缴增值税会计分录怎么做

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营改增后预缴增值税会计分录怎么做？

房地产企业预缴增值税的账务处理作简要介绍：

一、一般计税法

1、5月10日，收到预售房款时

借：银行存款 1110

贷：预收账款 1110

【说明】有些企业在取得预售房款时就将预收账款进行价税分离，即预提增值税销项税额。个人认为，预收账款部分的增值税可以在工作底稿中计算，不需要反映账面，否则财务处理有点麻烦。

2、6月5日，根据预收账款台账计算预缴增值税，申报预缴增值税(1110/1.11*3%=30)

借：应交税金-应交增值税-已交税金(预缴)30

贷：银行存款 30

【说明】预缴税金通过"应交税金-应交增值税-已交税金"核算，可不另设预缴税金科目。

3、6月15日，取得施工方开具的建筑服务发票

借：开发成本-建安成本 200

应交税金-应交增值税-进项税额(11%) 22

贷：应付账款 222

4、6月30日，交房开票，结转收入

借：预收账款 1110

贷：主营业务收入 1000

应交税金-应交增值税-销项税(11%) 110

【说明】结转收入的时间应按照合同约定的交房时间，若实际交房时间早于合同约定的时间，则以实际交付时间结转收入。

同时，计算允许扣除对应的土地价款 (444/1.11*11%=44)

借：应交税金-应交增值税-营改增抵减的销售税额 44

贷：主营业务成本 44

【说明】这里是冲减的是"主营业务成本"，而不是"开发成本-土地成本"；土地增值税清算时允许扣除的土地成本是"开发成本-土地成本"，即案例中的44不作为土地增值税清算时土地成本的减项。

5、6月30日，计算缴纳增值税

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)44

贷：应交税费-未交增值税(一般计税)44

6、7月3日，申报缴纳增值税

借：应交税金-未交增值税(一般计税) 44

贷：银行存款 44

二、简易计税

1、5月10日，收到预售房款

借：银行存款 1050

贷：预收账款 1050

2、6月10日，根据预收账款计算预缴增值税，并申报。

借：应交税金-未交增值税(简易计税) 30

贷：银行存款 30

3、6月30日，交房开票，结转收入

借：预收账款 1050

贷：主营业务收入 1000

应交税金-未交增值税(简易计税) 50

4、7月5日，申报缴纳增值税

借：应交税金-未交增值税(简易计税) 20

贷：银行存款 20

营改增后预缴增值税会计分录怎么做小编就简单介绍到这里，以上会计处理可根据实际情况作适当调整，敬请关注牛账网的更新！