委外研发费用加计扣除比例是多少

委外研发费用加计扣除比例是多少

1、企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用加计扣除的规定

企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用,可按规定税前扣除;加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数.委托个人研发的,应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除.其中"研发活动发生费用"是指委托方实际支付给受托方的费用.无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策,受托方均不得加计扣除.

2、企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用加计扣除的规定

委托境外机构进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用.委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除.

上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定.委托方与受托方存在关联关系的,受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况.

委托境外个人发生的研发费用不能适用加计扣除政策.委托境内单位研发也好,委托境内个人研发也罢,研发所发生的研发费用允许享受研发费用加计扣除.委托境外研发允许加计扣除,受托研发的境外机构是指依照外国和地区(含港澳台)法律成立的企业和其他取得收入的组织.但不包括委托境外个人进行的研发活动.受托研发的境外个人是指外籍(含港澳台)个人.

委托境外研究开发费用税前加计扣除的计算

例1: A企业(非科技型中小企业)2019年委托非关联境外B企业研发,假设该研发符合研发费用加计扣除的相关条件.A企业支付给B企业110万元;A企业境内符合条件的研发费120万元.

A企业委托境外研发费用=110×80%=88万元

A企业境内符合条件的研发费用三分之二部分:120×2÷3=80万元

A企业可加计扣除的委托境外研发费用为80万元(委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分)

2019年,A企业加计扣除的研发费用金额:(120+80)×75%=150万元.

委外研发费用加计扣除比例是多少?上文对于企业委托外部机构或者个人研发的扣除比例与委托境外机构研发的扣除比例分类为大家进行解读,同时还结合案例对委托境外研究开发费用税前加计扣除的计算进行了讲解,大家清楚了吗?您遇到的财税问题在我们这里可以找到答案,请持续关注我们.