公允价值变动损益如何理解

公允价值变动损益如何理解

公允价值变动损益是指企业以各种资产,如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失.即公允价值与账面价值之间的差额.该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益.也是新利润表上的项目"公允价值变动收益"填列依据.

公允价值变动损益可以理解为持有一项公允价值计量属性的资产的过程中,由于公允价值的变动而对营业利润的影响.由于资产并未处置,所以公允价值变动损益是还未正真实现的损益,税法上就是不认可的.

公允价值变动损益的主要账务处理

1.资产负债表日,企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记"交易性金融资产--公允价值变动"科目,贷记公允价值变动损益;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录.

出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记"银行存款"、"存放中央银行款项"等科目,按该金融资产的账面余额,贷记"交易性金融资产"科目,按其差额,借记或贷记"投资收益"科目.同时,将原计入该金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记公允价值变动损益,贷记或借记"投资收益"科目.

2.资产负债表日,交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额,借记公允价值变动损益,贷记"交易性金融负债"等科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录.

处置交易性金融负债,应按该金融负债的账面余额,借记"交易性金融负债"科目,按实际支付的金额,贷记"银行存款"、"存放中央银行款项"、"结算备付金"等科目,按其差额,贷记或借记"投资收益"科目.同时,按该金融负债的公允价值变动,贷记或借记公允价值变动损益,借记或贷记"投资收益"科目.

3.采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期工具、被套期项目等形成的公允价值变动,按照"投资性房地产"、"衍生工具"、"套期工具"、"被套期项目"等科目的相关规定进行处理.

4.期末,应将公允价值变动损益余额转入"本年利润"科目,结转后公允价值变动损益无余额.

公允价值变动损益如何理解?小编认为解答这个问题,我们应该先了解什么是公允价值,以上是小编整理的相关内容,包括对它的理解及账务处理方法,大家可用来做为参考,如果有不明白的地方,可再次与我们联系咨询.