房屋装修费的所得税怎么处理

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房屋装修费的所得税怎么处理

中华人民共和国企业所得税法第十三条：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

（二）租入固定资产的改建支出；

（三）固定资产的大修理支出；

（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

根据企业所得税法实施条例第六十九条：企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；

（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

（1）自有房产的装修费

企业所得税法第十三条第（一）项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。已足额计提折旧的房产装修，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

企业所得税法第十三条第（三）项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 符合“大修理支出”条件的房屋装修，按照尚可使用年限摊销。

企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。一般情况下的房屋装修，都比较符合这一规定。

满足上述条件的房产装修，必须分期在企业所得税税前扣除，不满足上述条件的，按账务处理来扣除。

（2）租赁房产的装修费

企业所得税法第十三条第（二）项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。租赁房屋的装修费如果符合“改建支出”的条件，则需要在可使用年限和租赁期孰短的期间内摊销。

满足上述条件的房产装修，必须分期在企业所得税税前扣除，不满足上述条件的，按账务处理来扣除。

房屋装修费用的账务处理

房屋装修改善的是企业的经营和工作环境，预期将会给企业带来“经济利益的流入”，使用期限一般在1年以上，所以房屋装修费一般作为长期待摊费用处理。

（1）自有房产的装修费

摊销期限一般按照预计可使用年限进行摊销。如果装修的效用是暂时性的，或者金额很小，则一般计入当期管理费用。

（2）租赁房产的装修费

需要在可使用年限和租赁期孰短的期间内摊销。不符合“大修理支出”条件的，计入当期管理费用。

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