增值税出口免抵额调库如何计算

增值税出口免抵额调库如何计算

增值税"免抵"调库税额的计算:

免抵退税额=一般贸易出口额×外汇人民币牌价*出口货物退税率.

免抵税额=免抵退税额-计算后的免抵退税额与当期期末留抵税额中较小的数额.

增值税出口退税怎么理解

(一)理论的说法

增值税退税:出口货物实行零税率,不仅在对出口环节增值部分免税,还可以退回上一环节已征的增值税,本质上是退回企业此前垫付的资金.

增值税即征即退、先征后退:企业首先正常开票、正常纳税,下家也可以正常抵扣,也就是说增值税的链条本身就是一个完整的链条,而后,税务局给予的额外的退库.

(二)较好的理解

上面的理论说法说的已经很清楚了,但是还是有部分同学没能理解,川哥想到了一个更好的理解方式,那就是通过会计核算的方式进行理解,相信能够解答同学们的疑惑.

(1)增值税出口退税

某出口企业,一般纳税人,1月的进项税17万元,无内销,应退税11万元,免抵0,不得免征和抵减税额6万元.

首先取得进项税

借:应交税费-应交增值税-进项税额17

库存商品100

贷:应付账款-A公司117

不得免征和抵减6万的进项税转出

借:主营业务成本?6

贷:应交税费-应交增值税-进项税转出6

由于下一环节没有销项税,那么应交增值税就还有余额11万元,根本就结算不平衡,而实际上,退税11万之后,企业和税务局是两不相欠的关系,那么应该怎么办呢?总不可能让余额始终在那儿挂着?很显然,于是,应该:

借:其他应收款11

贷:应交税费-应交增值税-出口退税?11

很明显,整个过程并没有看到"营业外收入"的踪影

(2)增值税即征即退、先征后退

关于这个的会计分录就不罗列了,详情点击请看【攻克"出口免抵退税会计处理"的理解难题】.

即是说,在即征即退、先征后退的情况下,已经把正常的纳税业务发生完毕,进项税额、销项税额都已经正常确认了,形成了完整的链条.此时,税务局给予链条之外的额外退库,显然无法与"应交税费"扯到一块,那么,就只能是:

借:其他应收款10

贷:营业外收入-政府补助?10

增值税出口免抵额调库如何计算?要计算它的话可以结合这个公式.在处理外贸企业的增值税时,对财务来说会面临许多的挑战,如果财务对于这些挑战内容都不清楚,或是不能够把握做好,那就要考虑下找会计老师来直接询问清楚.