上年广告费递延所得税资产第二年怎么处理

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上年广告费递延所得税资产第二年怎么处理?

答：假如2013年我公司的广告费1000元，税法允许扣除的是800元，2013年汇算清缴是应纳税所得额增加200元，但税法规定这200元可以在以后年度内扣除。

2013年的递延所得税分录为：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

今年允许抵扣800，明年如果没超限额可以把200加上。如果2014年把200加上也没超过限额的话，应该转会递延所得税资产，可以少交50的所得税

借：所得税费用

贷：应交税费-所得税

递延所得税资产

应交税费-所得税的XX为你实际缴纳的所得税，利润表上的所得税费用为XX+50，实际比报表少了50。

递延所得税如何计算?

答：会计和税法在确认企业所得税时，会产生一个暂时性差异，举一个简单的例子(固定资产折旧)来说明：

会计确认的折旧费：第1年30万，第二年20万，第三年10万;

税法认可的折旧费：第1年20万，第二年20万，第三年20万;

可以看出，会计和税法确认的折旧费，总额是相当的，都是60万，如果企业未扣除折旧费的利润为100万，那么在会计上，扣除折旧后的利润就是100-30=70，所得税(25%)就是17.5万;但是，税法确认的折旧只有20万，那么所得税(25%)就应该是(100-20)×25%=20万：

"递延所得税资产"是一笔资产，就好像一笔存款，这比存款是存在税务局的，可以用作抵扣税款的;同理，"递延所得税负债"也是一种负债，是应付税务局的。

递延所得税资产是当前会计上不应确认但是税法要求确认的税款，这笔钱当期交了，但是不应该计入当期费用，应予递延在以后再计入费用。递延所得税负债是当前会计上应确认但是税法暂不要求确认的税款，这笔钱当期未交，但仍应该计入当期费用，以后再实际缴出去。

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