资产负债表日后，发生销售退回的会计处理方法

资产负债表日后发生的销售退回，包括报告年度、报告中期和以前期间销售的商品在资产负债表日后发生的销售退回。涉及报告年度所属期间的销售退回发生于该企业报告年度所得税汇算清缴之前，应调整报告年度利润表的收入、成本等，并相应调整报告年度的应纳税所得额以及报告年度应缴的所得税等。

 

2019年12月20日，A杯具公司向客户销售一批M杯具，取得收入100万元，并开具了增值税发票，税率13%。款项尚未收到。这批M杯具的成本为70万元。2020年1月5日，由于M杯具质量问题被退回。A杯具公司适用所得税率25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，相关账务处理如下：

1、调整销售收入：

借：以前年度损益调整——主营业务收入　　　 100

       应交税费——应交增值税(销项税额)　　　13

  贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　 113

 

2、调整主营业务成本：

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　 70

  贷：以前年度损益调整——-主营业务成本　　 70

 

3、调整所得税：

借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　 7.5(100-70)*25%

  贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　7.5

 

4、将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配：

借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　22.5

  贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　22.5

 

5、调整盈余公积：

借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　2.25

  贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　2.25

 

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