借款费用在企业所得税汇算清缴时扣除的计算方法

企业每年在企业所得税汇算清缴时，都要根据法规，进行纳税调整，以便在税法的口径下计算出所得税。那么企业发生的借款费用可以在税前扣除吗?今天老师就带大家学习下企业所得税汇算清缴中借款费用的纳税调整。

 

借款费用是企业因借入资金所发生的代价。包括一些借款利息、借款手续费、借入外币而产生的汇兑差额、债券折价溢价的摊销费用等。

根据企业所得税法规定，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。需要资本化的借款费用，应当计入资产成本，不得单独作为财务费用扣除。

 

A公司2019年1月1日为建造厂房，向银行借款1000万元，期限1年，利率为6%，2019年2月1日开始施工。2019年11月30日厂房建造完工并投入使用。A公司在2019年企业所得税汇算清缴时，允许扣除的借款费用是多少?

解析：A公司虽然1月1日取得了借款，工程施工时间在2月1日到11月30日。借款费用资本化期间为10个月。费用化期间为2个月。

允许在所得税汇算清缴中扣除的费用为1000*6%*2/12=10万元

如果企业在生产经营活动中，单笔项目由专门借款和多笔一般借款混合使用，需要分别计算各期间的资本化利息和费用化的利息

 

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