出口免税收入分录怎么写

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出口免税收入分录怎么写？

目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行"免、抵、退"税管理办法。税法上，对"免、抵、退"税办法有三步处理公式：

(1)当期应纳税额=当期内销售货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣的税额)-当期留抵税额;

(2)免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率;

(3)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额。

会计上，实行"免、抵、退"政策的账务处理也相应有三种处理办法。

一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。此时，账务处理如下：

借：应交税金---应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金---未交增值税

借：应交税金---应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税金---应交增值税(出口退税)

二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额大于"免、抵、退"税额时，可全部退税，免抵税额为0。此时，账务处理如下：

借：应收补贴款

贷：应交税金---应交增值税(出口退税)

三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录;当留抵税额小于"免、抵、退"税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-留抵税额。此时，账务处理如下：

借：应收补贴款

应交税金---应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税金---应交增值税(出口退税)

出口报关销售时： 借：应收外汇账款

贷：商品销售收入--出口销售收入

结转出口商品成本：

借：商品销售成本

贷：库存商品--库存出口商品

应退的增值税财务处理：

借：应收出口退税(增值税)

贷：应交税金--应交增值税(出口退税)

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