固定资产处置营业外支出能否税前扣除

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固定资产处置营业外支出能否税前扣除

固定资产清理前，要向主管税务机关备案，经税务局审批后，固定资产的清理损失可以税前扣除，否则不许税前扣除，内外资企业都是这样执行，没有区别。

一、依据《关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告[2011]25号)第五条：

企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

因此，处置固定资产净损失税前扣除，需要根据国家税务总局公告[2011]25号准备资产损失申报资料，向主管税务机关申报后方能在税前扣除。

二、根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条：

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

另《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条：

企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

营业外支出的会计规定有哪些

营业外支出是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。

企业设置"营业外支出"科目核算企业发生的营业外支出，并按各营业外支出项目设置明细账，进行明细核算。

企业在生产经营期间，固定资产清理所发生的损失，借记本科目(处置固定资产净损失)，贷记"固定资产清理"科目。

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