交易性金融资产递延所得税怎么计提

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交易性金融资产递延所得税怎么计提?

答：计税基础为历史成本，会计确认公允价值变动，但税法在处置实现这部分损益前不予确认，以公允价值上升为例，会计作如下分录：

借：交易性金融资产--公允价值变动

贷：公允价值变动损益

在核算当期你应纳税所得额时，以上公允价值变动损益应当纳税调减，同时确认递延所得税负债(资产账面大于计税基础)，分拆后的所得税分录：

借：应交税费--应交所得税

贷：递延所得税负债

递延所得税负责和递延所得税资产是怎样产生的?

会计上资产账面价值小于计税基础，说明会计上当期的费用大于税务上的费用，从而会计上的利润小于税务上的应纳税所得额，所得税费用小于应交所得税，形成暂时的"资产--递延所得税资产";

会计上资产账面价值大于计税基础，说明会计上当期费用小于税务上的费用，从而会计的上利润大于税务上的应纳税所得额，所得税费用大于应交所得税，形成暂时的"负债--递延所得税负债，按平衡作用资产记忆)。

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